Lương thử việc có phải đóng thuế thu nhập cá nhân không? Liên hệ ngay để được luật sư giải đáp miễn phí 24/7
Bên cạnh những băn khoăn về việc đóng bảo hiểm xã hội trong giai đoạn thử việc, nhiều người lao động còn thắc mắc liệu tiền lương thử việc có phải trích đóng thuế thu nhập cá nhân (TNCN) hay không. Việc xác định nghĩa vụ thuế phụ thuộc vào loại hợp đồng mà các bên đã giao kết và mức thu nhập thực tế phát sinh.
Theo quy định tại Điều 24 Bộ luật Lao động 2019 (có hiệu lực từ ngày 01/01/2021), người sử dụng lao động và người lao động có thể thỏa thuận nội dung thử việc được ghi trực tiếp trong hợp đồng lao động hoặc thông qua việc giao kết một hợp đồng thử việc riêng biệt. Điều này cho phép các bên linh hoạt hơn trong việc thiết lập quan hệ lao động ngay từ giai đoạn đầu.
Về thời gian thử việc, tại Điều 25 Bộ luật Lao động 2019 quy định cụ thể các mốc thời gian tối đa như sau:
Trong thời gian thử việc, mức lương của người lao động phải được đảm bảo ít nhất bằng 85% mức lương của công việc đã thỏa thuận. Ngoài ra, người lao động cần lưu ý về quyền lợi liên quan đến các chế độ nghỉ lễ, vì thời gian thử việc nếu vào dịp lễ, tết thì người lao động có được hưởng lương không tùy thuộc vào quy định của hợp đồng và pháp luật hiện hành.
Theo quy định tại Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC, tiền lương và tiền công mà người lao động nhận được từ người sử dụng lao động là khoản thu nhập chịu thuế TNCN. Do đó, tiền lương thử việc vẫn thuộc phạm vi điều chỉnh của luật thuế. Tuy nhiên, việc có phải thực hiện khấu trừ thuế tại nguồn hay không sẽ chia thành hai trường hợp cụ thể dựa trên loại hợp đồng.
Nếu nội dung thử việc được ghi trong hợp đồng lao động có thời hạn từ 03 tháng trở lên, việc tính thuế sẽ áp dụng phương pháp biểu thuế lũy tiến từng phần. Căn cứ theo Điều 7 Thông trừ 111/2013/TT-BTC, thu nhập tính thuế được xác định bằng thu nhập chịu thuế trừ đi các khoản giảm trừ.
Các khoản giảm trừ bao gồm:
Như vậy, nếu mức lương thử việc sau khi trừ các khoản giảm trừ mà chưa đến mức phải nộp thuế (ví dụ: thu nhập dưới 11 triệu đồng/tháng nếu không có người phụ thuộc) thì người lao động sẽ không phải đóng thuế TNCN trong trường hợp này. Để hiểu rõ hơn về các loại thu nhập khác, bạn có thể tham khảo thêm bài viết Tiền lương làm thêm giờ, tăng ca có phải nộp thuế thu nhập cá nhân không?.
Đối với trường hợp này, căn cứ theo điểm i khoản 1 Điều 25 Thông tư số 111/2013/TT-BTC, các tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù lao cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng dưới 03 tháng có tổng mức trả thu nhập từ 02 triệu đồng/lần trở lên thì phải thực hiện khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi chi trả.
Tuy nhiên, pháp luật vẫn tạo điều kiện cho người lao động thông qua cơ chế cam kết. Nếu người lao động chỉ có duy nhất một nguồn thu nhập và ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế, họ có thể làm bản cam kết theo mẫu 02/CK-TNCN gửi người sử dụng lao động để không bị khấu trừ 10%. Điều kiện đi kèm là tại thời điểm làm cam kết, người lao động phải có mã số thuế cá nhân. Việc quản lý thông tin này thường gắn liền với thủ tục doanh nghiệp đăng ký mã số thuế cho người lao động để đảm bảo tính chính xác khi quyết toán.
Tóm lại, người lao động trong giai đoạn thử việc sẽ không phải trích đóng thuế TNCN nếu thuộc một trong hai kịch bản sau:
Trong mọi trường hợp khác, nếu không thỏa mãn các điều kiện miễn giảm nêu trên, người lao động vẫn phải thực hiện nghĩa vụ nộp thuế TNCN theo quy định của pháp luật.
