Luật sư tư vấn miễn phí các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế giá trị gia tăng. Liên hệ ngay để được tư vấn miễn phí
Trong hoạt động quản lý tài chính tại doanh nghiệp, việc xác định chính xác các trường hợp không phải kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) là vô cùng quan trọng. Việc nắm vững quy định này giúp kế toán tối ưu hóa quy trình nghiệp vụ, tránh sai sót trong việc lập tờ khai và đảm bảo tuân thủ đúng nghĩa vụ với ngân sách Nhà nước.
Căn cứ theo Điều 5 Thông tư số 219/2013/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung bởi Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Thông tư số 193/2015/TT-BTC), dưới đây là tổng hợp các trường hợp cơ sở kinh doanh không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT.
Tổ chức, cá nhân khi nhận các khoản thu sau đây không phải thực hiện kê khai, tính nộp thuế GTGT:
Lưu ý về chứng từ: Khi nhận các khoản này, cơ sở kinh doanh phải lập chứng từ thu theo quy định. Đối với bên chi trả, cần căn cứ vào mục đích chi để lập chứng từ chi tiền tương ứng. Trong trường hợp bồi thường bằng hàng hóa hoặc dịch vụ, bên bồi thường vẫn phải lập hóa đơn và kê khai, tính nộp thuế GTGT như hoạt động bán hàng thông thường.
Ngược lại, nếu tổ chức, cá nhân nhận tiền để thực hiện các dịch vụ như sửa chữa, bảo hành, khuyến mại, quảng cáo thì vẫn phải thực hiện kê khai và nộp thuế theo quy định của pháp luật.
Các trường hợp tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh tại Việt Nam mua dịch vụ từ nước ngoài (bao gồm cả trường hợp cá nhân ở nước ngoài là đối tượng không cư trú) mà không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT bao gồm các loại hình dịch vụ sau:
Các cá nhân hoặc tổ chức không hoạt động kinh doanh, không phải là người nộp thuế GTGT khi thực hiện bán tài sản thì không phải kê khai, tính thuế GTGT cho số tiền thu được. Ví dụ: Một cá nhân không kinh doanh bán xe ô tô cũ cho một cá nhân khác thì không phát sinh nghĩa vụ kê khai thuế GTGT đối với giao dịch này.
Trường hợp tổ chức, cá nhân thực hiện chuyển nhượng dự án đầu tư để sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT cho các doanh nghiệp hoặc hợp tác xã thì không phải kê tương ứng với giá trị dự án chuyển nhượng. Điều này nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho việc tái cơ cấu và thu hút đầu tư vào các dự án đang trong quá trình triển khai.
Quy định về thuế GTGT đối với sản phẩm nông nghiệp có sự phân biệt rõ giữa phương pháp khấu trừ và phương pháp trực tiếp:
Các trường hợp điều chuyển tài sản cố định (đã trích khấu hao) giữa cơ sở kinh doanh và các đơn vị thành viên do một cơ sở kinh doanh sở hữu 100% vốn (hoặc giữa các đơn vị thành viên thuộc cùng một chủ sở hữu 100% vốn) để phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh chịu thuế GTGT thì không phải lập hóa đơn và không phải kê khai, nộp thuế GTGT. Tuy nhiên, cơ sở điều chuyển phải có Quyết định hoặc Lệnh điều chuyển kèm theo hồ sơ nguồn gốc tài sản đầy đủ.
Lưu ý: Nếu tài sản khi điều chuyển đã được đánh giá lại giá trị hoặc điều chuyển cho đơn vị kinh doanh hàng hóa không chịu thuế GTGT thì vẫn phải lập hóa đơn và kê khai nộp thuế theo quy định.
Cơ sở kinh doanh cũng không phải kê khai, nộp thuế trong các tình huống sau:
Việc xác định đúng bản chất giao dịch là yếu tố then chốt để áp dụng chính xác các quy định trên. Nếu có bất kỳ sự nhầm lẫn nào trong việc phân loại, doanh nghiệp có thể đối mặt với rủi ro về khai sai tờ khai và bị xử phạt theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.
