Khai bổ sung hồ sơ khai thuế và xử phạt về hành vi khai sai tờ khai ?
Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh, việc sai sót trong quá trình lập và nộp tờ khai thuế là điều khó tránh khỏi. Khi phát hiện các lỗi về số liệu hoặc thiếu hụt thông tin, người nộp thuế cần nắm vững quy định về việc khai bổ sung hồ sơ nhằm hạn chế tối đa các rủi ro pháp lý và chi phí phạt vi phạm hành chính.
Việc thực hiện nghĩa vụ kê khai và xử lý sai sót trong hồ sơ thuế được điều chỉnh bởi hệ thống văn bản quy phạm pháp luật sau:
Hồ sơ khai thuế bao gồm tờ khai thuế cùng các chứng từ, tài liệu liên quan làm căn cứ xác định nghĩa vụ thuế của người nộp thuế đối với ngân sách nhà nước. Hồ sơ này do người nộp thuế tự lập và gửi đến cơ quan quản lý thuế thông qua phương thức điện tử hoặc văn bản giấy. Người nộp thuế có trách nhiệm đảm bảo tính chính xác, trung thực, đầy đủ các nội dung trong tờ khai, bảng kê, phụ lục theo mẫu quy định của Bộ Tài chính.
Khai bổ sung hồ sơ khai thuế là việc người nộp thuế thực hiện sửa đổi, bổ sung các thông tin bị sai, thiếu hoặc thừa trong hồ sơ đã nộp ban đầu. Việc này cần được thực hiện trong thời hạn pháp luật cho phép và đặc biệt nên tiến hành trước khi cơ quan thuế công bố quyết định thanh tra, kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế.
Hồ sơ khai thuế là căn cứ quan trọng để xác định số tiền thuế phải nộp, số thuế nộp bổ sung, tiền chậm nộp và các khoản thu khác vào ngân sách nhà nước. Nếu người nộp thuế khai không đầy đủ hoặc không chính xác các căn cứ tính thuế, cơ quan quản lý thuế có quyền thực hiện ấn định thuế theo quy định.
Việc cho phép khai bổ sung hồ sơ khai thuế mang ý nghĩa hỗ trợ doanh nghiệp khắc phục sai sót trong quá trình vận hành, tạo cơ hội để tự điều chỉnh nhằm hạn chế rủi ro pháp lý và đảm bảo tính thống nhất giữa dữ liệu của doanh nghiệp với hệ thống quản lý của cơ quan thuế. Điều này đặc biệt quan trọng đối với các đơn vị đang thực hiện thủ tục thuế cho doanh nghiệp mới thành lập để tránh các sai sót hệ thống ngay từ giai đoạn đầu.
Người nộp thuế khi phát hiện hồ sơ đã nộp có sai sót được phép thực hiện khai bổ sung trong thời hạn 10 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai sót, nhưng phải đảm bảo trước thời điểm cơ quan thuế hoặc cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra.
Hồ số khai bổ sung bao gồm:
Đối với lĩnh vực hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, việc thực hiện khai bổ sung phải tuân thủ nghiêm ngặt theo quy định của pháp luật về hải quan tại Thông tư 38/2015/TT-BTC. Cụ thể, người khai có thể khai bổ sung các chỉ tiêu thông tin trên tờ khai hải quan điện tử (trừ các chỉ tiêu không được phép theo quy định) hoặc trên tờ khai giấy tùy theo trường hợp cụ thể.
Để đảm bảo tính minh bạch, cơ quan quản lý thuế có trách nhiệm tiếp nhận hồ sơ qua các hình thức: trực tiếp tại cơ quan thuế, qua đường bôn chính hoặc qua cổng giao dịch điện tử. Khi tiếp nhận, cơ quan thuế phải thông báo về việc tiếp nhận hồ sơ. Trong trường hợp hồ sơ không hợp lệ, không đầy đủ hoặc sai mẫu quy định, cơ quan thuế phải thông báo cho người nộp thuế trong thời hạn 03 ngày làm việc kể từ ngày tiếp nhận.
Theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP, các hành vi vi phạm về khai sai hồ sơ thuế được chia thành hai nhóm chính:
Lưu ý quan trọng về việc miễn xử phạt: Pháp luật quy định không xử phạt vi phạm hành chính về thuế đối với trường hợp người nộp thuế đã phát hiện sai sót, tự giác thực hiện khai bổ sung hồ sơ và đã nộp đủ số tiền thuế phải nộp trước thời điểm cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra, thanh tra tại trụ sở hoặc trước khi cơ quan thuế phát hiện thông qua các hoạt động quản lý khác.
