Thực hiện dự án xử lý chất thải có được ưu đãi gì không?

Ngành nghề thu gom, xử lý, tái chế và tái sử dụng chất thải tập trung là lĩnh vực thuộc danh mục ngành nghề đặc biệt ưu đãi đầu tư theo quy định của pháp luật hiện hành. Do đó, các doanh nghiệp thành lập mới từ dự án đầu tư thuộc lĩnh vực này sẽ được hưởng nhiều chính sách ưu đãi về thuế và đất đai nhằm khuyến khích phát triển hạ tầng môi trường. Dưới đây là phân tích chi tiết về các chính sách ưu đãi áp dụng cho dự án xử lý chất thải.

Dự án xử lý chất thải thuộc danh mục ngành nghề đặc biệt ưu động đầu tư

Theo quy định tại Điều 16 Luật Đầu tư 2020, hoạt động thu gom, xử lý, tái chế hoặc tái sử dụng chất thải được xác định là ngành nghề ưu đãi đầu tư (chi tiết tại Phụ lục II của Nghị định số 31/2021/NĐ-CP). Căn cứ theo Khoản 1 Điều 15 Luật Đầu tư 2020, các hình thức ưu đãi đầu tư áp dụng bao gồm:

• Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp: Áp dụng mức thuế suất thấp hơn mức thuế suất thông thường trong một thời hạn nhất định hoặc toàn bộ thời gian thực hiện dự án; được miễn thuế, giảm thuế theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp.
• Ưu đãi thuế nhập khẩu: Miễn thuế nhập khẩu đối với hàng hóa nhập khẩu để tạo tài sản cố định; nguyên liệu, vật tư, linh kiện nhập khẩu để phục vụ quá trình sản xuất.
• Ưu đãi về đất đai: Miễn hoặc giảm tiền sử dụng đất, tiền thuê đất và các loại thuế liên quan đến sử dụng đất.
• Cơ chế khấu hao: Thực hiện khấu hao nhanh và tăng mức chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.

Ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp đối với lĩnh vực xử lý chất thải

Dựa trên quy định tại điểm c khoản 1, điểm a khoản 2 và khoản 6 Điều 15 Ngh nghị số 218/2013/NĐ-CP (được sửa đổi, bổ bổ sung bởi Nghị định số 12/2015/NĐ-CP), doanh nghiệp đầu tư vào lĩnh vực này có thể được hưởng các mức ưu đãi cụ thể:

• Trường hợp 1: Áp dụng thuế suất 10% trong thời hạn 15 năm đối với thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới thuộc lĩnh vực bảo vệ môi trường, bao gồm các hoạt động thu gom, xử lý nước thải, khí thải, chất thải rắn, tái chế và tái sử dụng chất thải.
• Trường hợp 2: Áp dụng thuế suất 10% đối với phần thu nhập của doanh nghiệp từ hoạt động thu gom, tái chế, tái sử dụng, xử lý chất thải tập trung đáp ứng các tiêu chí về quy mô và tiêu chuẩn của doanh nghiệp thực hiện xã hội hóa trong lĩnh vực môi trường.

Miễn thuế nhập khẩu đối với hàng hóa tạo tài sản cố định

Theo quy định tại Khoản 11 Điều 16 Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu 2016, các doanh nghiệp thuộc đối tượng được hưởng ưu đãi đầu tư sẽ được miễn thuế nhập khẩu đối với hàng hóa nhập khẩu để tạo tài sản cố định, bao gồm:

• Máy móc, thiết bị; linh kiện, chi tiết, bộ phận rời hoặc phụ tùng dùng để lắp ráp đồng bộ hoặc sử dụng đồng bộ với máy móc, thiết bị.
• Nguyên liệu, vật tư dùng để chế tạo máy móc, thiết bị hoặc các bộ phận của máy móc, thiết bị.
• Phương tiện vận tải chuyên dùng trong dây chuyền công nghệ phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất của dự án.
• Các loại vật tư xây dựng mà trong nước chưa sản xuất được.

Lưu ý rằng chính sách miễn thuế nhập khẩu này được áp dụng đồng nhất cho cả dự án đầu tư mới và dự án đầu tư mở rộng.

Ưu đãi về tiền thuê đất và thuế sử dụng đất phi nông nghiệp

Chính sách ưu đãi về đất đai đối với ngành xử lý chất thải được quy định rất rõ ràng nhằm hỗ trợ doanh nghiệp giảm bớt gánh nặng chi phí ban đầu. Căn cứ theo Khoản 1 Điều 6 Thông tư số 83/2016/TT-BTC:

Các dự án đầu tư thuộc ngành nghề đặc biệt ưu đãi đầu tư (như thu gom, xử lý, tái chế chất thải tập trung theo Phụ lục II Nghị định 31/2021/NĐ-CP) sẽ được miễn thuế sử dụng đất phi nông nghiệp theo quy định của pháp luật về thuế sử dụng đất.

Ngoài ra, căn cứ vào các quy định về miễn tiền thuê đất, tùy thuộc vào địa bàn thực hiện dự án:

• Đối với dự án thông thường: Được miễn tiền thuê đất trong thời gian xây dựng cơ bản (thường là 3 năm) và tiếp tục được miễn tiền thuê đất trong 11 năm tiếp theo.
• Đối với dự án thực hiện tại các vùng có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn: Thời gian miễn tiền thuê đất có thể kéo dài lên đến 15 năm.

Kết luận

Tóm lại, việc triển khai các dự án đầu tư vào lĩnh vực thu gom, xử lý và tái chế chất thải tập trung đang nhận được sự hỗ trợ rất lớn từ Nhà nước thông qua hệ thống ưu đãi đa dạng. Doanh nghiệp có thể tận dụng tối đa các chính sách về thuế thu nhập doanh nghiệp (thuế suất 10%), miễn thuế nhập khẩu máy móc thiết bị và các ưu đãi về tiền thuê đất để tối ưu hóa chi phí vận hành và nâng cao hiệu quả đầu tư trong lĩnh vực bảo vệ môi trường.