Không phải mọi khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công đều phải nộp thuế thu nhập cá nhân. Pháp luật quy định một số khoản thu nhập từ tiền lương được miễn thuế TNCN nhằm khuyến khích lao động và đảm bảo an sinh. Căn cứ khoản 9, 10 và 15 Điều 4 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 (được sửa đổi, bổ sung năm 2012 và năm 2014), dưới đây là các khoản thu nhập được miễn thuế.
5 khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công được miễn thuế TNCN
- Phần tiền lương làm việc ban đêm được trả cao hơn so với tiền lương làm việc ban ngày theo quy định của pháp luật;
- Phần tiền lương làm thêm giờ được trả cao hơn so với tiền lương làm trong giờ theo quy định của pháp luật;
- Tiền lương hưu do Quỹ bảo hiểm xã hội chi trả;
- Tiền lương hưu do quỹ hưu trí tự nguyện chi trả hàng tháng;
- Thu nhập từ tiền lương, tiền công của thuyền viên là người Việt Nam làm việc cho các hãng tàu nước ngoài hoặc các hãng tàu Việt Nam vận tải quốc tế.
Lưu ý: chỉ phần chênh lệch được trả cao hơn của tiền lương làm đêm, làm thêm giờ mới được miễn thuế; phần tiền lương tương ứng với mức làm việc thông thường vẫn tính thuế bình thường.
Các khoản thu nhập khác được miễn thuế thu nhập cá nhân
Ngoài các khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công nêu trên, pháp luật còn miễn thuế đối với nhiều khoản thu nhập khác, gồm:
- Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản giữa những người thân thích: vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; cha vợ, mẹ vợ với con rể; ông bà nội/ngoại với cháu nội/ngoại; anh, chị, em ruột với nhau;
- Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất ở và tài sản gắn liền với đất ở khi cá nhân chỉ có một nhà ở, đất ở duy nhất;
- Thu nhập từ giá trị quyền sử dụng đất của cá nhân được Nhà nước giao đất;
- Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản giữa những người thân thích nêu trên;
- Thu nhập của hộ gia đình, cá nhân trực tiếp sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, làm muối, nuôi trồng, đánh bắt thủy sản chưa qua chế biến hoặc chỉ qua sơ chế thông thường;
- Thu nhập từ chuyển đổi đất nông nghiệp của hộ gia đình, cá nhân được Nhà nước giao để sản xuất;
- Thu nhập từ lãi tiền gửi tại tổ chức tín dụng, lãi từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ;
- Thu nhập từ kiều hối;
- Thu nhập từ học bổng nhận từ ngân sách nhà nước hoặc từ tổ chức trong, ngoài nước theo chương trình hỗ trợ khuyến học;
- Thu nhập từ bồi thường hợp đồng bảo hiểm nhân thọ, phi nhân thọ, bồi thường tai nạn lao động, bồi thường của Nhà nước và các khoản bồi thường khác theo quy định;
- Thu nhập từ quỹ từ thiện được cơ quan nhà nước có thẩm quyền cho phép thành lập hoặc công nhận, hoạt động vì mục đích từ thiện, nhân đạo, không vì lợi nhuận;
- Thu nhập từ nguồn viện trợ nước ngoài vì mục đích từ thiện, nhân đạo (chính phủ và phi chính phủ) được cơ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt;
- Thu nhập của cá nhân là chủ tàu, người có quyền sử dụng tàu và người làm việc trên tàu từ hoạt động cung cấp hàng hóa, dịch vụ trực tiếp phục vụ khai thác, đánh bắt thủy sản xa bờ.
Ý nghĩa của các quy định miễn thuế
Các khoản miễn thuế thu nhập cá nhân thể hiện chính sách ưu đãi của Nhà nước đối với người lao động làm việc trong điều kiện đặc thù (làm đêm, làm thêm giờ, đi biển), người về hưu, hoạt động sản xuất nông nghiệp và các giao dịch trong phạm vi gia đình. Người nộp thuế nên nắm rõ các khoản này để kê khai chính xác và bảo vệ quyền lợi hợp pháp của mình.
Xem thêm các chủ đề khác
