Các mức phạt trong trường hợp chậm nộp, trốn thuế mới nhất

Đóng thuế đầy đủ và đúng hạn là nghĩa vụ của người nộp thuế đối với Nhà nước. Tuy nhiên, tình trạng chậm nộp thuế hoặc trốn thuế vẫn diễn ra khá phổ biến. Bài viết tổng hợp các mức phạt trong trường hợp chậm nộp, trốn thuế theo quy định pháp luật áp dụng tại thời điểm bài viết.

Mức phạt trong trường hợp chậm nộp thuế

Khi cơ quan thuế thanh tra, kiểm tra và phát hiện người nộp thuế nộp tiền thuế chậm thì sẽ bị xử lý theo quy định, cụ thể tại Điều 3 Thông tư 130/2016/TT-BTC hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế. Theo đó, mức tiền chậm nộp được áp dụng như sau:

• Mức 0,05%/ngày tính trên số tiền thuế kê khai chậm nộp trong thời gian nộp chậm.
• Đối với trường hợp đã có quyết định xử phạt hoặc quyết định xử lý truy thu thuế mà người nộp thuế không nộp thuế quá 90 ngày kể từ ngày có văn bản nêu trên thì áp dụng mức 0,07%/ngày tính trên số tiền thuế chậm nộp.

Thông tư 130/2016/TT-BTC quy định kéo dài thời gian đóng tiền phạt chậm nộp lên 90 ngày nhằm tạo điều kiện để người nộp thuế đang gặp khó khăn về tài chính có thời gian sắp xếp chi trả số tiền thuế đang nợ.

Trường hợp đã có văn bản xử phạt mà cá nhân, tổ chức chậm nộp tiền phạt vượt quá thời gian cho phép thì phải nộp đủ số tiền phạt, sau đó nộp thêm tiền chậm nộp tiền phạt với mức 0,05%/ngày trên tổng số tiền phạt chưa nộp. Thời gian chậm nộp được tính từ ngày cuối của thời hạn nộp tiền phạt, bao gồm cả ngày lễ, ngày nghỉ.

Các hành vi được xác định là trốn thuế

Theo Thông tư 166/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính, những cá nhân, tổ chức thuộc đối tượng nộp thuế thực hiện các phương thức nhằm giảm số thuế phải nộp đều có thể bị xác định là hành vi trốn thuế, trong đó có:

• Không nộp hồ sơ đăng ký thuế; không nộp hồ sơ khai thuế hoặc nộp hồ sơ khai thuế quá 90 ngày kể từ ngày hết thời hạn (kể cả thời gian gia hạn).
• Sử dụng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp; sử dụng giấy tờ về thuế không hợp pháp để khai báo nhằm được miễn, giảm thuế.
• Lập hồ sơ giả tạo để hủy hoặc làm giảm số lượng hàng hóa, vật tư, nguyên liệu không đúng thực tế nhằm miễn, giảm hoặc hoàn thuế.
• Cố ý lập hóa đơn sai về số lượng, khai khống giá trị hàng hóa, dịch vụ đầu ra để kê khai thuế thấp hơn.
• Không ghi chép hoặc ghi chép không đúng, không đầy đủ trong sổ kế toán các khoản thu là căn cứ xác định số thuế phải nộp.
• Không xuất hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ hoặc ghi không đúng giá trị thực tế trên hóa đơn.
• Sử dụng hàng hóa thuộc diện miễn thuế, xét miễn thuế không đúng mục đích.
• Sửa chữa, tẩy xóa, hủy bỏ chứng từ kế toán, sổ kế toán nhằm giảm số thuế phải nộp.
• Vẫn kinh doanh trong thời gian đã thông báo tạm ngừng kinh doanh; vận chuyển hàng hóa không có giấy tờ hợp pháp.

Mức xử phạt đối với hành vi trốn thuế

Theo Thông tư 166/2013/TT-BTC, tùy mức độ hậu quả và các tình tiết tăng nặng, giảm nhẹ, mức phạt đối với hành vi trốn thuế được xác định theo bội số trên số tiền trốn thuế:

• Phạt 1 lần số tiền trốn thuế: áp dụng với vi phạm lần đầu (không bao gồm hành vi khai sai dẫn đến thiếu thuế), hoặc vi phạm lần hai nhưng có từ hai tình tiết giảm nhẹ trở lên.
• Phạt 1,5 lần số tiền trốn thuế: vi phạm lần đầu nhưng có tình tiết tăng nặng, hoặc vi phạm lần hai mà không đủ hai tình tiết giảm nhẹ.
• Phạt 2 lần số tiền trốn thuế: vi phạm lần hai không có tình tiết giảm nhẹ, hoặc vi phạm lần ba nhưng có một tình tiết giảm nhẹ.
• Phạt 2,5 lần số tiền trốn thuế: vi phạm lần hai có tình tiết tăng nặng, hoặc vi phạm lần ba mà không có tình tiết giảm nhẹ.
• Phạt 3 lần số tiền trốn thuế: vi phạm lần hai có từ hai tình tiết tăng nặng, vi phạm lần ba có tình tiết tăng nặng, hoặc vi phạm lần thứ tư.

Ngoài mức phạt hành chính nêu trên, người vi phạm còn phải áp dụng biện pháp khắc phục hậu quả là nộp đủ số tiền trốn thuế cho cơ quan chức năng.

Kết luận

Chậm nộp thuế hay trốn thuế đều là hành vi vi phạm nghĩa vụ nộp thuế, ảnh hưởng nghiêm trọng đến nguồn thu của Nhà nước. Vì vậy, pháp luật quy định chế tài xử phạt nghiêm khắc nhằm chấn chỉnh ý thức tuân thủ của người nộp thuế. Doanh nghiệp và cá nhân cần nắm rõ quy định để chủ động thực hiện nghĩa vụ thuế đúng hạn.

Xem thêm các chủ đề khác

• Mức phạt vi phạm về chứng từ kế toán
• Mở quán cà phê nhỏ có phải đăng ký kinh doanh và đóng thuế không?
• Chính sách thuế cho doanh nghiệp mới thành lập