Có ưu đãi miễn thuế thu nhập doanh nghiệp mới thành lập?
Thứ nhất, về các ưu đãi về thuế của doanh nghiệp mới thành lập áp dụng với mức thuế suất 10% trong 15 năm đầu với doanh nghiệp mới thành lập.
Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp mới thành lập là một trong những chính sách quan trọng được Nhà nước áp dụng nhằm khuyến khích đầu tư vào các lĩnh vực, địa bàn ưu tiên. Theo khung pháp luật về thuế năm 2019, doanh nghiệp mới thành lập đáp ứng điều kiện có thể được hưởng thuế suất ưu đãi cùng thời gian miễn, giảm thuế tương ứng. Bài viết tổng hợp các mức ưu đãi theo quy định tại thời điểm này.
Cơ sở pháp lý của ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp mới thành lập
Các ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp được quy định tại Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 (đã được sửa đổi, bổ sung) và các văn bản hướng dẫn thi hành. Ưu đãi thuế áp dụng theo lĩnh vực đầu tư, địa bàn đầu tư và một số tiêu chí đặc thù do pháp luật quy định.
Thuế suất ưu đãi 10% trong 15 năm
Mức thuế suất 10% trong thời hạn 15 năm được áp dụng đối với thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới tại các địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn. Việc thu hút đầu tư vào những địa bàn này góp phần tạo việc làm cho người dân địa phương và thúc đẩy phát triển kinh tế - xã hội.
Chính sách ưu đãi cũng hướng tới các dự án thuộc lĩnh vực Nhà nước đặc biệt khuyến khích phát triển, gồm:
- Ứng dụng công nghệ cao, ươm tạo công nghệ cao, ươm tạo doanh nghiệp công nghệ cao;
- Đầu tư phát triển khoa học và công nghệ;
- Sản xuất vật liệu mới, vật liệu xây dựng nhẹ, vật liệu quý hiếm như composit;
- Sản xuất sản phẩm phần mềm thuộc danh mục và đáp ứng quy trình sản xuất phần mềm theo quy định;
- Bảo vệ môi trường: sản xuất thiết bị xử lý ô nhiễm, thiết bị quan trắc và phân tích môi trường; thu gom, xử lý nước thải, khí thải, chất thải rắn; tái chế, tái sử dụng chất thải.
Đối với doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao, mức ưu đãi được xác định theo quy định riêng dành cho nhóm đối tượng này, kể cả trường hợp doanh nghiệp đang hưởng hoặc đã hưởng hết ưu đãi trước khi được cấp Giấy chứng nhận.
Thuế suất ưu đãi 10% áp dụng theo lĩnh vực
Ngoài nhóm dự án nêu trên, thuế suất 10% còn được áp dụng đối với thu nhập của doanh nghiệp từ một số hoạt động xã hội hóa trong lĩnh vực giáo dục - đào tạo, y tế, văn hóa, thể thao và môi trường. Một số trường hợp tiêu biểu:
- Thu nhập từ thực hiện dự án đầu tư - kinh doanh nhà ở xã hội;
- Thu nhập của cơ quan báo chí từ hoạt động báo in, kể cả quảng cáo trên báo in;
- Thu nhập của doanh nghiệp từ trồng, chăm sóc, bảo vệ rừng; nuôi trồng, chế biến nông sản, thủy sản ở địa bàn kinh tế - xã hội khó khăn;
- Thu nhập của hợp tác xã hoạt động trong lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp.
Thuế suất ưu đãi 17% trong 10 năm
Thuế suất 17% trong thời hạn 10 năm áp dụng đối với thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn; thu nhập từ một số lĩnh vực như sản xuất thép cao cấp, sản xuất máy móc, thiết bị phục vụ sản xuất nông - lâm - ngư - diêm nghiệp và phát triển ngành nghề truyền thống. Đây là chính sách nhằm khuyến khích các ngành có lợi thế của Việt Nam.
Ưu đãi đối với quỹ tín dụng nhân dân và tổ chức tài chính vi mô
Thu nhập của quỹ tín dụng nhân dân và tổ chức tài chính vi mô được áp dụng thuế suất ưu đãi 20% theo quy định. Đối với một số dự án cần thu hút vốn đầu tư lớn và công nghệ cao, thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi có thể được kéo dài nhưng tổng thời gian không quá 15 năm.
Thời gian miễn thuế, giảm thuế
Bên cạnh thuế suất ưu đãi, doanh nghiệp mới thành lập còn có thể được miễn, giảm thuế có thời hạn:
- Dự án đầu tư mới thuộc lĩnh vực, địa bàn đặc biệt ưu đãi: miễn thuế tối đa không quá 4 năm và giảm 50% số thuế phải nộp trong tối đa 9 năm tiếp theo;
- Dự án đầu tư mới tại khu công nghiệp (trừ khu công nghiệp ở địa bàn thuận lợi): miễn thuế tối đa không quá 2 năm và giảm 50% số thuế phải nộp trong tối đa 4 năm tiếp theo.
Hỗ trợ thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa
Doanh nghiệp nhỏ và vừa mới thành lập còn được hưởng nhiều chính sách hỗ trợ về tín dụng, công nghệ, pháp lý. Về thuế, nhóm doanh nghiệp này có thể được áp dụng mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp thấp hơn mức thông thường trong một thời hạn nhất định nhằm tạo điều kiện ổn định và phát triển trong giai đoạn đầu hoạt động.
