Giảm thuế giá trị gia tăng xuống 8% với một số hàng hóa, dịch vụ

Theo quy định pháp luật tại thời điểm năm 2022, nhằm hỗ trợ phục hồi kinh tế - xã hội sau đại dịch, Chính phủ đã ban hành các chính sách về thuế nhằm giảm bớt gánh nặng chi phí cho doanh nghiệp và người dân. Trọng tâm của các chính sách này là việc điều chỉnh giảm mức thuế suất thuế giá trị gia tăng (GTGT) từ 10% xuống còn 8% đối với một số nhóm hàng hóa, dịch vụ nhất định.

Căn cứ pháp lý về việc giảm thuế GTGT xuống 8%

Việc thực hiện chính sách giảm thuế này được dựa trên các văn bản quy phạm pháp luật quan trọng sau đây:

• Nghị quyết số 43/2022/QH15 của Quốc hội về chính sách tài khóa, tiền tệ hỗ trợ Chương trình phục hồi và phát triển kinh tế - xã hội.
• Nghị định 15/2022/NĐ-CP quy định chi tiết về chính sách miễn, giảm thuế theo Nghị quyết số 43/2022/QH15 của Quốc hội.

Đối tượng được áp dụng mức thuế suất 8%

Căn cứ Điều 1 Nghị định 15/2022/NĐ-CP, chính sách giảm thuế GTGT xuống 8% được áp dụng đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10%, ngoại trừ các nhóm sau đây:

• Nhóm không được giảm thuế: Bao gồm viễn thông, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, kim loại và sản phẩm từ kim loại đúc sẵn, sản phẩm khai khoáng (không kể khai thác than), than cốc, dầu mỏ tinh chế và các sản phẩm hóa chất. Chi tiết danh mục này được quy định tại Phụ lục I kèm theo Nghị định 15/2022/NĐ-CP.
• Nhóm hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt: Các sản phẩm, dịch vụ thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt sẽ không được áp dụng mức thuế 8% (chi tiết tại Phụ lục II).
• Nhóm công nghệ thông tin: Các sản phẩm và dịch vụ thuộc lĩnh vực công nghệ thông tin theo quy định của pháp luật chuyên ngành cũng nằm ngoài phạm vi giảm thuế (chi tiết tại Phụ lục III).

Lưu ý, đối với các hàng hóa, dịch vụ đã thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT hoặc đang áp dụng mức thuế suất 5% theo Luật Thuế giá trị gia tăng thì sẽ thực hiện theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng và không được giảm xuống 8%. Để xác định chính xác mặt hàng kinh doanh của mình có thuộc diện ưu đãi hay không, doanh nghiệp cần đối chiếu với Tổng hợp danh mục hàng hóa chịu thuế 0%; 5% và 10%.

Phạm vi áp dụng và phương pháp tính thuế

Chính sách giảm thuế GTGT được áp dụng thống nhất tại tất cả các khâu trong chuỗi cung ứng, bao gồm: nhập khẩu, sản xuất, gia công và kinh doanh thương mại. Riêng đối với mặt hàng than khai thác bán ra (bao gồm cả trường hợp than sau khi qua sàng tuyển, phân loại theo quy trình khép kín), vẫn thuộc đối tượng được giảm thuế GTGT.

Về phương pháp tính thuế, tùy vào hình thức hoạt động của cơ sở kinh doanh mà mức giảm sẽ khác nhau:

• Đối với cơ sở kinh doanh áp dụng phương pháp khấu trừ: Được áp dụng trực tiếp mức thuế suất thuế GTGT là 8% đối với các hàng hóa, dịch vụ thuộc diện được giảm.
• Đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh áp dụng phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu: Được giảm 20% mức tỷ lệ % để tính thuế GTGT khi thực hiện xuất hóa đơn cho các mặt hàng, dịch vụ thuộc đối tượng được giảm thuế theo quy định tại Nghị định 15/2022/NĐ-CP.

Thời gian thực hiện chính sách

Chính sách giảm thuế GTGT từ 10% xuống 8% theo Nghị quyết số 43/2022/QH15 có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01/02/2022 và áp dụng cho đến hết ngày 31/12/2022. Do đó, các doanh nghiệp cần lưu ý thời điểm lập hóa đơn để áp dụng đúng mức thuế suất nhằm đảm bảo quyền lợi và tuân thủ đúng quy định về Dịch vụ hàng hóa thuế suất 0% thuế GTGT cũng như các mức thuế suất khác hiện hành.