Tổng hợp danh mục hàng hóa chịu thuế 0%; 5% và 10%

Thuế suất thuế giá trị gia tăng (GTGT) là mức thuế tính trên một đơn vị hàng hóa, dịch vụ chịu thuế. Theo quy định pháp luật hiện hành tại thời điểm năm 2021, hệ thống thuế suất GTGT bao gồm 03 mức chính: 0%, 5% và 10%. Việc xác định đúng mức thuế suất là cực kỳ quan trọng để doanh nghiệp thực hiện nghĩa vụ kê khai và khấu trừ thuế chính xác.

Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất 0%

Căn cứ Điều 9 Thông tư số 219/2013/TT-BTC, mức thuế suất 0% được áp dụng đối với các nhóm đối tượng sau:

• Hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu.
• Hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình thực hiện ở nước ngoài hoặc trong khu phi thuế quan.
• Dịch vụ vận tải quốc tế.
• Các loại hàng hóa, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế GTGT khi xuất khẩu (trừ một số trường hợp đặc biệt không được áp dụng mức 0%).

Để được hưởng thuế suất 0% cho dịch vụ và hàng hóa, cơ sở kinh doanh phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện về hồ sơ và chứng từ theo quy định.

1. Đối với hàng hóa xuất khẩu

Hàng hóa được coi là xuất khẩu để áp dụng thuế suất 0% bao gồm: hàng hóa xuất khẩu ra nước ngoài (kể cả hình thức ủy thác), hàng bán vào khu phi thuế quan, hàng bán cho cửa hàng miễn thuế, hoặc hàng hóa có điểm giao nhận ở ngoài lãnh thổ Việt Nam. Các trường hợp khác như hàng gia công chuyển tiếp, hàng xuất khẩu tại chỗ, hoặc hàng trưng bày tại hội chợ nước ngoài cũng thuộc phạm vi này.

Điều kiện áp dụng:

• Phải có hợp đồng bán hàng, hợp đồng gia công hoặc hợp đồng ủy thác xuất khẩu.
• Có chứng từ thanh toán tiền hàng qua ngân hàng theo quy định.
• Có tờ khai hải quan đã được thông quan.
• Riêng trường hợp giao nhận hàng ngoài Việt Nam: Phải có đầy đủ tài liệu chứng minh như hóa đơn thương mại, vận đơn (Bill of Lading), phiếu đóng gói (Packing List), giấy chứng nhận xuất xứ (C/O)...

2. Đối với dịch vụ xuất khẩu

Áp dụng cho dịch vụ cung ứng trực tiếp cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài hoặc trong khu phi thuế quan và được tiêu dùng bên ngoài Việt Nam hoặc trong khu phi thuế quan.

Điều kiện áp dụng:

• Có hợp đồng cung ứng dịch vụ với đối tác nước ngoài hoặc đối tác trong khu phi thuế quan.
• Có chứng từ thanh toán tiền dịch vụ qua ngân hàng.
• Đối với dịch vụ sửa chữa tàu bay, tàu biển cho khách nước ngoài: Ngoài hợp đồng và chứng từ thanh toán, tàu bay/tàu biển phải thực hiện thủ tục nhập khẩu vào Việt Nam và làm thủ phục thủ tục xuất khẩu sau khi hoàn thành sửa chữa.

3. Đối với vận tải quốc tế

Bao gồm vận tải hành khách, hành lý, hàng hóa theo chặng quốc tế (từ Việt Nam ra nước ngoài, từ nước ngoài về Việt Nam hoặc cả hai đầu đều ở ngoài Việt Nam). Nếu hợp đồng bao gồm cả chặng nội địa thì toàn bộ chặng đó cũng được tính là vận tải quốc tế.

Điều kiện áp dụng:

• Có hợp đồng vận chuyển phù hợp với quy định pháp luật (đối với hành khách, vé máy bay/vé tàu được coi là hợp đồng).
• Có chứng từ thanh toán qua ngân hàng hoặc các hình thức thanh toán khác được pháp luật công nhận. Đối với hành khách là cá nhân, có thể sử dụng chứng từ thanh toán trực tiếp.

4. Dịch vụ ngành hàng không và hàng hải

Các dịch vụ này cung cấp trực tiếp cho tổ chức nước ngoài hoặc thông qua đại lý tại Việt Nam:

• Ngành hàng không: Bao gồm các dịch vụ như suất ăn hàng không, cất hạ cánh, sân đậu, an ninh soi chiếu, phục vụ kỹ thuật thương mại mặt đất... Điều kiện là phải thực hiện trong khu vực cảng hàng không quốc tế và có đầy đủ hợp đồng, chứng từ thanh toán qua ngân hàng.
• Ngành hàng hải: Bao gồm dịch vụ lai dắt tàu, hoa tiêu, cứu hộ, bốc xếp, vệ sinh hầm tàu... Điều kiện là thực hiện tại khu vực cảng và có hợp đồng với tổ chức nước ngoài hoặc đại lý tàu biển kèm chứng từ thanh toán qua ngân hàng.

Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất 5% và 10%

Mức thuế suất 5% và 10% được áp dụng cho các loại hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng trong nước không thuộc nhóm đối tượng không chịu thuế hoặc không thuộc nhóm thuế suất 0%. Việc xác định chính xác mức thuế này giúp doanh nghiệp tránh sai sót khi xác định kỳ tính thuế và kê khai nghĩa vụ với cơ quan thuế.

Thông thường, mức 5% áp dụng cho các nhóm hàng hóa thiết yếu như nông sản, thực phẩm, nước sạch... Trong khi đó, mức 10% là mức thuế suất phổ thông áp dụng cho đa số các loại hàng hóa, dịch vụ còn lại trên thị trường.

Lưu ý: Doanh nghiệp cần thường xuyên cập nhật các quy định về danh mục hàng hóa để đảm bảo tính tuân thủ, đặc biệt khi có các chính sách điều chỉnh thuế suất từ Chính phủ nhằm hỗ trợ nền kinh tế.

Xem thêm các chủ đề khác

• Thông tư số 219/2013/TT-BTC Hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng
• Thông tư số 25/2018/TT-BTC Hướng dẫn Nghị định số 146/2017/NĐ-CP ngày 15 tháng 12 năm 2017 của Chính phủ và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18 tháng 6 năm 2014 của Bộ Tài chính, Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15 tháng 8 năm 2013 của Bộ Tài chính