Có phải quyết toán thuế khi sáp nhập doanh nghiệp không? Những loại thuế nào phải nộp khi sáp nhập doanh nghiệp?
Theo quy định của Luật Doanh nghiệp năm 2014, sáp nhập doanh nghiệp là hình thức một hoặc một số công ty (gọi là công ty bị sáp nhập) chuyển toàn bộ tài sản, quyền, nghĩa vụ và lợi ích hợp pháp sang một công ty khác (gọi là công ty nhận sáp nhập). Sau khi hoàn tất thủ tục sáp nhập, công ty bị sáp nhập sẽ chấm dứt sự tồn tại. Trong quá trình thực hiện tái cấu trúc này, vấn đề về trách nhiệm kê khai và quyết toán thuế luôn là nội dung quan trọng mà các nhà quản lý cần lưu ý.
Căn cứ theo quy định tại Khoản 4 Điều 12 Thông tư số 156/2013/TT-BTC, việc khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp được thực hiện bao gồm: quyết toán thuế cho năm tài chính và quyết toán thuế đến thời điểm có quyết định về việc doanh nghiệp thực hiện chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi hình thức sở hữu, giải thể hoặc chấm dứt hoạt động.
Như vậy, khi thực hiện sáp nhập, doanh nghiệp không chỉ thực hiện nghĩa vụ kê khai thuế theo kỳ hạn thông thường mà bắt buộc phải lập tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp đến thời điểm có quyết định về việc sáp nhập. Việc xác định đúng xác định kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định pháp luật là yếu tố then chốt để đảm bảo tính chính xác của số liệu kê khai.
Thông thường, việc lập tờ khai quyết toán thuế được thực hiện theo năm tài chính hoặc năm dương lịch. Thời hạn cuối cùng để nộp tờ khai quyết toán thuế năm là 9 kiểm tra 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài chính. Tuy nhiên, đối với trường hợp sáp nhập, thời hạn sẽ có sự khác biệt cụ thể hơn.
Tại Điều 3, Khoản 3 của Thông tư số 78/2014/TT-BTC hướng dẫn về việc xử lý kỳ tính thuế đặc biệt đã quy định rõ:
Dựa trên quy định này, nếu doanh nghiệp khi sáp nhập có kỳ tính thuế năm cuối cùng ngắn hơn 3 tháng, đơn vị có thể gộp hồ sơ quyết toán thuế của kỳ này với kỳ tính thuế trước đó để thực hiện một lần, nhằm tối ưu hóa thủ tục quyết toán thuế doanh nghiệp.
Để thực hiện nghĩa vụ thuế đúng quy định, doanh nghiệp cần chuẩn bị đầy đủ bộ hồ sơ theo hướng dẫn tại Khoản 4b Điều 12 Thông tư 156/2013/TT-BTC, bao gồm:
Lưu ý: Đối với các doanh nghiệp có dự án đầu tư tại nước ngoài, ngoài các hồ sơ nêu trên, cần bổ sung đầy đủ các tài liệu theo hướng dẫn riêng của Bộ Tài chính.
Căn cứ vào Khoản 3 Điều 10 Thông tư 156/2013/TT-BTC, thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế đối với các trường hợp chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi hình thức sở hữu, giải thể hoặc chấm dứt hoạt động được quy định là: Chậm nhất là ngày thứ 45 (bốn mươi lăm) kể từ ngày có quyết định về việc thực hiện sáp nhập.
Việc tuân thủ nghiêm ngặt thời hạn này là nghĩa vụ bắt buộc để tránh các rủi ro pháp lý và các khoản phạt chậm nộp thuế phát sinh cho doanh nghiệp trong quá trình tái cấu trúc.
