Có thể hiểu ấn định thuế là việc doanh nghiệp, cá nhân sẽ phải thực hiện nghĩa vụ thuế theo một con số nhất định nào đó mà cơ quan...
Trong các giao dịch dân sự và kinh doanh, việc cá nhân cho công ty vay tiền với lãi suất 0% thường được xem là một hình thức hỗ trợ vốn không lợi nhuận. Tuy nhiên, dưới góc độ quản lý thuế, các giao dịch này tiềm ẩn rủi ro lớn về việc bị cơ quan thuế ấn định thuế do tính chất không phù hợp với giá trị giao dịch thông thường trên thị trường.
Ấn định thuế là việc cơ quan quản lý thuế xác định một con số cụ trúc cụ thể mà người nộp thuế phải thực hiện nghĩa vụ đối với ngân sách nhà nước. Việc ấn định này nhằm đảm bảo tính công bằng, khách quan và ngăn chặn các hành vi gian lận hoặc làm sai lệch bản chất giao dịch để trốn thuế.
Theo quy định tại Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11, cơ quan quản lý thuế có quyền ấn định số thuế phải nộp hoặc các yếu tố liên quan đến việc xác định số thuế phải nộp trong một số trường hợp cụ thể. Các trường hợp bị áp dụng biện pháp ấn định thuế bao gồm:
Đáng chú ý, đối với các doanh nghiệp áp dụng phương pháp kê khai, cơ quan thuế sẽ thực hiện ấn định thuế nếu phát hiện hành vi: "Mua, bán, trao đổi và hạch toán giá trị hàng hóa, dịch vụ không theo giá trị giao dịch thông thường trên thị trường" (theo quy định tại Điều 37 Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11).
Khi một doanh nghiệp có nguồn vốn nhàn rỗi nhưng lại thực hiện việc cho đơn vị khác vay với lãi suất 0%, cơ quan thuế có thể xác định đây là hành vi trao đổi giá lập giá trị không theo giá thị trường. Điều này dẫn đến các hệ lụy về pháp lý và tài chính sau:
Để tránh rủi ro bị ấn định thuế, trong trường hợp xử lý vốn góp điều lệ còn thiếu, các kế toán nên cân nhắc sử dụng hình thức hợp đồng mượn vốn hoặc biên bản cho mượn thay vì lập hợp đồng vay với lãi suất 0% nhằm giảm thiểu sự chú ý của cơ quan thanh tra về việc hạch toán sai giá trị giao dịch.
Về phía cá nhân, khi cho doanh nghiệp vay tiền mà không tính lãi hoặc lãi suất thấp hơn thị trường, cơ quan thuế có thể xác định đây là rủi ro về việc chuyển dịch thu nhập. Nếu giao dịch này được xác định là không phù hợp với thực tế, cơ quan thuế có quyền ấn định mức lãi suất tương đương thị trường để truy thu thuế TNCN đối với thu nhập từ đầu tư vốn.
Cụ thể, cách thức tính toán thường dựa trên hai kịch bản:
Trong trường hợp cơ quan thuế không thể trực tiếp truy thu từ bên có nghĩa vụ nộp (cá nhân), họ có quyền truy thu trực tiếp từ bên còn lại (doanh nghiệp). Do đó, doanh nghiệp cần lưu ý các chứng từ đi kèm khi thực hiện giao dịch vay mượn từ cá nhân để đảm bảo tính hợp lệ, bao gồm: Hợp đồng vay tiền, chứng từ giao dịch (phiếu chi hoặc chuyển khoản) và chứng từ khấu trừ thuế TNCN nếu có phát sinh lãi vay.
Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11:
Việc hiểu rõ các quy định về thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp và các nguyên tắc quản lý thuế sẽ giúp chủ doanh nghiệp và cá nhân thực hiện đúng nghĩa vụ, tránh các khoản phạt chậm nộp và truy thu không đáng có từ cơ quan chức năng.
