Hồ sơ, thủ tục đăng ký thuế thu nhập cá nhân năm 2021

Hồ sơ, thủ tục đăng ký thuế thu nhập cá nhân năm 2021

Việc xác định đúng các thành phần hồ sơ và cơ quan tiếp nhận là bước quan trọng để đảm bảo quyền lợi của người nộp thuế. Theo quy định pháp luật về quản lý thuế tại thời điểm năm 2021, thủ tục đăng ký thuế được chia thành hai nhóm đối tượng chính: cá nhân ủy quyền cho tổ chức chi trả thu nhập và cá nhân trực tiếp thực hiện đăng ký với cơ quan thuế.

Trường hợp cá nhân nộp thuế thông qua cơ quan chi trả thu nhập

Đối với những cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công được chi trả bởi các tổ chức, doanh nghiệp (cơ quan chi trả thu nhập) và có thực hiện ủy quyền cho đơn vị này đăng ký thuế, quy trình được thực hiện như sau:

Quy trình và trách nhiệm của các bên

Người nộp thuế sẽ nộp hồ sơ đăng ký thuế trực tiếp tại cơ quan chi trả thu nhập. Trong trường hợp cá nhân có phát sinh thu nhập từ nhiều nguồn khác nhau trong cùng một kỳ tính thuế, cần lưu ý:

• Cá nhân chỉ được phép ủy quyền đăng ký thuế tại duy nhất một cơ quan chi trả thu nhập để được cơ quan thuế cấp mã số thuế cá nhân.
• Đối với các cơ quan chi trả thu nhập khác, cá nhân có trách nhiệm tự thông báo mã số thuế đã được cấp để đơn vị đó thực hiện việc kê khai và nộp thuế theo đúng quy định.

Thành phần hồ sơ đăng ký thuế

Hồ sơ mà cá nhân cần chuẩn bị bao gồm:

• Văn bản ủy quyền cho cơ quan chi trả thu nhập thực hiện đăng ký thuế.
• Một trong các loại giấy tờ tùy thân sau: Bản sao Thẻ CCCD hoặc Gịy CMND (áp dụng đối với cá nhân có quốc tịch Việt Nam). Bản sao Hộ chiếu (áp dụng đối với cá nhân là người nước ngoài hoặc người Việt Nam sinh sống tại nước ngoài).

Về phía cơ quan chi trả thu nhập, đơn vị này có trách nhiệm tổng hợp thông tin đăng ký thuế của các cá nhân vào tờ khai đăng ký thuế theo mẫu số 05-ĐK-TH-TCT và nộp tới cơ quan thuế quản lý trực tiếp của đơn vị đó.

Trường hợp cá nhân trực tiếp nộp hồ sơ đăng ký thuế tại cơ quan thuế

Nhóm đối tượng này bao gồm các cá nhân không qua cơ quan chi trả thu nhập hoặc không thực hiện ủy quyền cho tổ chức chi trả thu nhập đăng ký thay. Tùy vào tính chất nguồn thu nhập, nơi tiếp nhận hồ sơ sẽ khác nhau:

Tại Cục Thuế nơi cá nhân làm việc

Áp dụng đối với cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công do các tổ chức Quốc tế, Đại sứ quán, Lãnh sự quán tại Việt Nam chi trả nhưng các tổ chức này chưa thực hiện khấu trừ thuế. Hồ sơ bao gồm:

• Tờ khai đăng ký thuế theo mẫu số 05-ĐK-TCT.
• Bản sao Thẻ CCCD/CMND (đối với người Việt Nam) hoặc bản sao Hộ chiếu (đối với người nước ngoài).

Đối với cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công do các tổ chức, cá nhân trả từ nước ngoài, hồ sơ nộp tại Cục Thuế nơi phát sinh công việc tại Việt Nam. Ngoài các giấy tờ nêu trên, cần bổ sung bản sao văn bản bổ nhiệm của tổ chức sử dụng lao động (áp dụng cho trường hợp người nước ngoài không cư trú tại Việt Nam nhưng được cử sang làm việc và nhận thu nhập tại nước ngoài).

Tại Chi cục Thuế nơi phát sinh nghĩa vụ với ngân sách nhà nước

Áp dụng đối với các cá nhân đăng ký thuế thông qua hồ sơ khai thuế khi có các khoản thu phát sinh không thường xuyên hoặc các nghĩa vụ tài chính khác, cụ thể như:

• Cá nhân có nghĩa vụ thuế sử dụng đất phi nông nghiệp.
• Các hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng vốn.
• Các khoản thu phát sinh khác chưa có mã số thuế (như lệ phí trước bạ...).

Hồ sơ đăng ký lần đầu trong trường hợp này chính là hồ sơ khai thuế theo quy định của pháp luật về quản lý thuế. Nếu hồ sơ khai thuế chưa kèm theo bản sao giấy tờ tùy thân còn hiệu lực, người nộp thuế phải gửi kèm bản sao CCCD/CMND hoặc Hộ chiếu tương ứng.

Tại Chi cục Thuế nơi cá nhân cư trú

Áp dụng cho các trường hợp khác không thuộc các nhóm nêu trên. Nơi cư trú được xác định là nơi đăng ký thường trú hoặc tạm trú của cá nhân.

Căn cứ pháp lý áp dụng

Các quy định về thủ tục và hồ sơ đăng ký thuế nêu trên được thực hiện dựa trên nội dung tại Khoản 9 Điều 7 Thông tư số 105/2020/TT-BTC ngày 03/12/2020 của Bộ Tài chính hướng dẫn về đăng ký thuế. Việc tuân thủ đúng các mẫu biểu và thành phần hồ sơ theo hồ sơ, thủ tục đăng ký thuế thu nhập cá nhân năm 2021 sẽ giúp người nộp thuế tránh được các sai sót về mặt hành chính và đảm bảo tính hợp lệ của việc kê khai nghĩa vụ tài chính với Nhà nước.