Quyền khiếu nại quyết định ấn định thuế thu nhập cá nhân
Tôi mở một shop đồ gia dụng online, hàng ngày có thuê người livestreams để bán hàng. Mới đây, tôi nhận được quyết định ấn định thuế của cơ quan thuế nơi tôi sinh sống, với số tiền tương đối lớn so...
Xin hỏi các anh chị, nếu tôi không đồng ý và muốn khiếu nại quyết định ấn định thuế này thì có được hay không? Nếu được thì gửi đơn khiếu nại đến cơ quan nào?
Trả lời
Điều 10 Văn bản hợp nhất số 15/VBHN-VPQH ngày 11/12/2014 của Văn phòng Quốc hội về Luật Thuế thu nhập cá nhân quy định về thuế đối với cá nhân kinh doanh như sau:
“1. Cá nhân kinh doanh nộp thuế thu nhập cá nhân theo tỷ lệ trên doanh thu đối với từng lĩnh vực, ngành nghề sản xuất, kinh doanh.
2. Doanh thu là toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền hoa hồng, tiền cung ứng dịch vụ phát sinh trong kỳ tính thuế từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ.
Trường hợp cá nhân kinh doanh không xác định được doanh thu thì cơ quan thuế có thẩm quyền ấn định doanh thu theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.
3. Thuế suất:
a) Phân phối, cung cấp hàng hóa: 0,5%;
b) Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 2%.
Riêng hoạt động cho thuê tài sản, đại lý bảo hiểm, đại lý xổ số, đại lý bán hàng đa cấp: 5%;
c) Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 1,5%;
d) Hoạt động kinh doanh khác: 1%”.
Về nguyên tắc, mọi tổ chức, hộ gia đình, hộ kinh doanh, cá nhân có nghĩa vụ nộp thuế theo quy định của luật; Cơ quan quản lý thuế, các cơ quan khác của Nhà nước được giao nhiệm vụ quản lý thu thực hiện việc quản lý thuế theo quy định của Luật này và quy định khác của pháp luật có liên quan, bảo đảm công khai, minh bạch, bình đẳng và bảo đảm quyền, lợi ích hợp pháp của người nộp thuế. Bạn không nêu rõ thông tin chi tiết, cho nên, cần căn cứ quy định nêu trên để xác định thuế thu nhập cá nhân hoạt động kinh doanh online của bạn như thế nào cho đúng. Ví dụ: Thuế thu nhập cá nhân của bạn được tính theo tỷ lệ trên doanh thu là toàn bộ tiền bán hàng, tiền hoa hồng, tiền cung ứng dịch vụ phát sinh trong kỳ tính thuế. Trường hợp không xác định được doanh thu từ hoạt động này của bạn, cơ quan thuế có thẩm quyền sẽ tiến hành ấn định doanh thu theo quy định của pháp luật về quản lý thuế để tính thuế thu nhập của bạn.
Cơ quan quản lý thuế có trách nhiệm giải thích, cung cấp thông tin liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế cho người nộp thuế; cơ quan thuế có trách nhiệm công khai mức thuế phải nộp của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trên địa bàn xã, phường, thị trấn.
Với tư cách người nộp thuế, một trong những quyền quan trọng của bạn, theo khoản 10 Điều 16 Luật Quản lý thuế năm 2019, có hiệu lực từ ngày 01/07/2020 là “Khiếu nại, khởi kiện quyết định hành chính, hành vi hành chính liên quan đến quyền và lợi ích hợp pháp của mình”.
Cụ thể, Điều 147 của Luật này quy định về khiếu nại, tố cáo như sau:
“1. Người nộp thuế, tổ chức, cá nhân có quyền khiếu nại với cơ quan có thẩm quyền đối với quyết định hành chính, hành vi hành chính của cơ quan quản lý thuế, công chức quản lý thuế khi có căn cứ cho rằng quyết định hoặc hành vi đó là trái pháp luật, xâm phạm quyền, lợi ích hợp pháp của mình.
2. Cá nhân có quyền tố cáo hành vi vi phạm pháp luật về thuế của người nộp thuế, công chức quản lý thuế hoặc tổ chức, cá nhân khác.
3. Thẩm quyền, trình tự, thủ tục giải quyết khiếu nại, tố cáo được thực hiện theo quy định của pháp luật về khiếu nại, tố cáo”.
Khiếu nại là việc công dân, cơ quan, tổ chức hoặc cán bộ, công chức theo thủ tục theo quy định của pháp luật, đề nghị cơ quan, tổ chức, cá nhân có thẩm quyền xem xét lại quyết định hành chính, hành vi hành chính của cơ quan hành chính nhà nước, của người có thẩm quyền trong cơ quan hành chính nhà nước hoặc quyết định kỷ luật cán bộ, công chức khi có căn cứ cho rằng quyết định hoặc hành vi đó là trái pháp luật, xâm phạm quyền, lợi ích hợp pháp của mình.
Theo chúng tôi, trước tiên bạn có thể liên hệ với cơ quan thuế đã ban hành quyết định ấn định thuế đối với hoạt động kinh doanh online của bạn để tìm hiểu, được giải thích về căn cứ, phương pháp tính và ấn định thuế.
Trường hợp không đồng ý với quyết định đó, ví dụ về cách tính doanh thu, tổng số tiền thuế thu nhập cá nhân… bạn có quyền đề nghị cơ quan này xem xét lại quyết định ấn định thuế. Bởi vì, theo khoản 1 Điều 7 Luật Khiếu nại năm 2011, “khi có căn cứ cho rằng quyết định hành chính, hành vi hành chính là trái pháp luật, xâm phạm trực tiếp đến quyền, lợi ích hợp pháp của mình thì người khiếu nại khiếu nại lần đầu đến người đã ra quyết định hành chính hoặc cơ quan có người có hành vi hành chính hoặc khởi kiện vụ án hành chính tại Tòa án theo quy định của Luật tố tụng hành chính”.
Việc khiếu nại được thực hiện bằng đơn khiếu nại hoặc khiếu nại trực tiếp. Trường hợp khiếu nại được thực hiện bằng đơn, theo khoản 2 Điều 8 của Luật này, “thì trong đơn khiếu nại phải ghi rõ ngày, tháng, năm khiếu nại; tên, địa chỉ của người khiếu nại; tên, địa chỉ của cơ quan, tổ chức, cá nhân bị khiếu nại; nội dung, lý do khiếu nại, tài liệu liên quan đến nội dung khiếu nại và yêu cầu giải quyết của người khiếu nại. Đơn khiếu nại phải do người khiếu nại ký tên hoặc điểm chỉ”. Nếu bạn đến khiếu nại trực tiếp, người tiếp nhận khiếu nại cũng sẽ hướng dẫn bạn viết đơn khiếu nại hoặc họ sẽ ghi lại việc khiếu nại bằng văn bản và yêu cầu bạn ký hoặc điểm chỉ xác nhận vào văn bản.
Bạn cũng cần lưu ý về thời hiệu khiếu nại được quy định tại Điều 9 của Luật này. Đó là: “Thời hiệu khiếu nại là 90 ngày, kể từ ngày nhận được quyết định hành chính hoặc biết được quyết định hành chính, hành vi hành chính.
Trường hợp người khiếu nại không thực hiện được quyền khiếu nại theo đúng thời hiệu vì ốm đau, thiên tai, địch họa, đi công tác, học tập ở nơi xa hoặc vì những trở ngại khách quan khác thì thời gian có trở ngại đó không tính vào thời hiệu khiếu nại.”
Sau khi nhận được quyết định giải quyết khiếu nại lần đầu của cơ quan thuế, nếu không đồng ý với quyết định đó hoặc quá thời hạn quy định mà khiếu nại của bạn không được giải quyết, bạn có quyền khiếu nại lần hai đến Thủ trưởng cấp trên trực tiếp của người có thẩm quyền giải quyết khiếu nại lần đầu hoặc khởi kiện vụ án hành chính tại Tòa án theo quy định của Luật tố tụng hành chính. Trường hợp người khiếu nại không đồng ý với quyết định giải quyết khiếu nại lần hai hoặc hết thời hạn quy định mà khiếu nại không được giải quyết thì có quyền khởi kiện vụ án hành chính tại Tòa án theo quy định của Luật tố tụng hành chính.
Thu Hường
Vũ Thị Thanh Tú