Em ra ở riêng và được anh trai cho một mảnh đất, trên đó có căn nhà cấp 4. Vậy em có phải nộp thuế thu nhập cá nhân và lệ phí trước bạ khi làm sổ đỏ hay không?
Trả lời
Theo khoản 1 Điều 167 Luật Đất dai năm 2013, “người sử dụng đất được thực hiện các quyền chuyển đổi, chuyển nhượng, cho thuê, cho thuê lại, thừa kế, tặng cho, thế chấp, góp vốn quyền sử dụng đất theo quy định của Luật này”.
Như vậy, một trong những quyền của người sử dụng đất là tặng cho người khác quyền sử dụng đất. Hợp đồng tặng cho quyền sử dụng đất và tài sản gắn liền với đất phải được công chứng hoặc chứng thực. Việc công chứng thực hiện tại các tổ chức hành nghề công chứng, việc chứng thực thực hiện tại UBND cấp xã.
Đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân là cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam và cá nhân không cư trú có thu nhập chịu thuế quy định của pháp luật.
Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản là thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân, theo khoản 5 Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2007, bao gồm:
“a) Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất và tài sản gắn liền với đất;
b) Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sở hữu hoặc sử dụng nhà ở;
c) Thu nhập từ chuyển nhượng quyền thuê đất, thuê mặt nước;
d) Các khoản thu nhập khác nhận được từ chuyển nhượng bất động sản”.
Tuy nhiên, một trong các nhóm thu nhập được miễn thuế quy định tại khoản 1 Điều 4 của Luật này là “Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản giữa vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; cha vợ, mẹ vợ với con rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị, em ruột với nhau”.
Hướng dẫn cụ thể nội dung này, khoản 1 Điều 4 Nghị định số 65/2013/NĐ-CP ngày 27/6/2013 của Chính phủ quy định: “Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản (bao gồm cả nhà ở, công trình xây dựng hình thành trong tương lai theo quy định của pháp luật về kinh doanh bất động sản) giữa: Vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; cha vợ, mẹ vợ với con rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị em ruột với nhau”.
Về lệ phí trước bạ, anh, chị, em ruột cho tặng nhau khi làm thủ tục đăng kí quyền sử dụng đất cũng sẽ được miễn. Bởi vì, theo khoản 10 Điều 10 Nghị định số 10/2022/NĐ-CP ngày 15/01/2022 của Chính phủ quy định miễn lệ phí trước bạ đối với “Nhà, đất nhận thừa kế hoặc là quà tặng giữa: Vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; cha vợ, mẹ vợ với con rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị, em ruột với nhau nay được cơ quan nhà nước có thẩm quyền cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà ở và tài sản khác gắn liền với đất”.
Tóm lại, chuyển nhượng bất động sản giữa anh, chị, em ruột với nhau được miễn thuế thu nhập cá nhân và khi làm thủ tục đăng kí quyền sử dụng đất được miễn lệ phí trước bạ.
Thu Hường
Vũ Thị Thanh Tú
