Chào các anh chị, Em đang là sinh viên năm cuối của một trường Đại học ở Hà Nội. Qua các Thầy, Cô, em có tham gia một vài dự án của các đơn vị liên kết ở nước ngoài, làm việc theo hình thức online...
Không biết, số tiền công, phụ cấp… bằng tiền nước ngoài nhận được từ các đơn vị liên kết nêu trên em có phải nộp thuế thu nhập cá nhân ở Việt Nam hay không? Trường hợp phải nộp thì có thể nộp bằng ngoại tệ hay phải quy đổi ra tiền Đồng (em muốn được nộp bằng ngoại tệ, vì thời điểm em nhận được tiền thường không cố định, mà phụ thuộc vào kế hoạch chi tài chính dự án của họ).
Em xin cảm ơn!
Trả lời
Theo khoản 1 Điều 2 Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2007, “đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân là cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế quy định tại Điều 3 của Luật này phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam và cá nhân không cư trú có thu nhập chịu thuế quy định tại Điều 3 của Luật này phát sinh trong lãnh thổ Việt Nam”.
Cá nhân cư trú là người đáp ứng một trong các điều kiện như có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính trong một năm dương lịch hoặc tính theo 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam; có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam, bao gồm có nơi ở đăng ký thường trú hoặc có nhà thuê để ở tại Việt Nam theo hợp đồng thuê có thời hạn.
Như vậy, là cá nhân cư trú tại Việt Nam, nếu có thu nhập chịu thuế phát sinh ở nước ngoài, em vẫn thuộc đối tượng phải nộp thuế thu nhập cá nhân.
Thu nhập chịu thuế từ tiền công, tiền lương, theo khoản 1 Điều 3 của Luật này (được sửa đổi bổ sung năm 2012), bao gồm:
“a) Tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công;
b) Các khoản phụ cấp, trợ cấp, trừ các khoản phụ cấp, trợ cấp theo quy định của pháp luật về ưu đãi người có công, phụ cấp quốc phòng, an ninh, phụ cấp độc hại, nguy hiểm đối với những ngành, nghề hoặc công việc ở nơi làm việc có yếu tố độc hại, nguy hiểm, phụ cấp thu hút, phụ cấp khu vực theo quy định của pháp luật, trợ cấp khó khăn đột xuất, trợ cấp tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, trợ cấp một lần khi sinh con hoặc nhận nuôi con nuôi, trợ cấp do suy giảm khả năng lao động, trợ cấp hưu trí một lần, tiền tuất hàng tháng, trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất việc làm theo quy định của Bộ luật lao động, các khoản trợ cấp khác do Bảo hiểm xã hội chi trả, trợ cấp giải quyết tệ nạn xã hội;
c) Tiền thù lao dưới các hình thức;
d) Tiền nhận được từ tham gia hiệp hội kinh doanh, hội đồng quản trị, ban kiểm soát, hội đồng quản lý và các tổ chức;
đ) Các khoản lợi ích khác mà đối tượng nộp thuế nhận được bằng tiền hoặc không bằng tiền;
e) Tiền thưởng, trừ các khoản tiền thưởng kèm theo các danh hiệu được Nhà nước phong tặng, tiền thưởng kèm theo giải thưởng quốc gia, giải thưởng quốc tế, tiền thưởng về cải tiến kỹ thuật, sáng chế, phát minh được cơ quan nhà nước có thẩm quyền công nhận, tiền thưởng về việc phát hiện, khai báo hành vi vi phạm pháp luật với cơ quan nhà nước có thẩm quyền”.
Các khoản tiền công, tiền lương nêu trên bạn nhận được khi thực hiện dự án từ các đơn vị liên kết là thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân của bạn.
Khi tính thuế thu nhập cá nhân, thu nhập chịu thuế được tính bằng Đồng Việt Nam. Điều 6 của Luật này quy định về việc quy đổi thu nhập chịu thuế như sau:
“1.Thu nhập chịu thuế nhận được bằng ngoại tệ phải được quy đổi ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh thu nhập.
2.Thu nhập chịu thuế nhận được không bằng tiền phải được quy đổi ra Đồng Việt Nam theo giá thị trường của sản phẩm, dịch vụ đó hoặc sản phẩm, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh thu nhập”.
Hướng dẫn cụ thể nội dung này, khoản 1 Điều 5 Thông tư số 111/2013/TT-BTC, (được sửa đổi, bổ sung tại Thông tư số 92/2015/TT-BTC) của Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định: “Doanh thu, thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân được tính bằng Đồng Việt Nam.
Trường hợp doanh thu, thu nhập chịu thuế nhận được bằng ngoại tệ phải quy đổi ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế mua vào của ngân hàng cá nhân mở tài khoản giao dịch tại thời điểm phát sinh thu nhập.
Trường hợp người nộp thuế không mở tài khoản giao dịch tại Việt Nam thì phải quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá ngoại tệ mua vào của Ngân hàng thương mại cổ phần Ngoại thương Việt Nam tại thời điểm phát sinh thu nhập.
Đối với loại ngoại tệ không có tỷ giá hối đoái với Đồng Việt Nam thì phải quy đổi thông qua một loại ngoại tệ có tỷ giá hối đoái với Đồng Việt Nam”.
Bạn cũng không cần lo lắng về thời điểm nhận được thu nhập từ nước ngoài và tính thuế thu nhập cá nhân. Bởi vì, với tư cách là cá nhân cư trú ở Việt Nam, kỳ tính thuế thu nhập từ tiền lương, tiền công của bạn được xác định theo năm dương lịch (không phải theo từng lần phát sinh).
Thu Hường
Vũ Thị Thanh Tú
