Tôi nhận chuyển nhượng căn hộ chung cư từ chủ đầu tư xây dựng sự án nhà ở để bán. Với tư cách chủ căn hộ, tôi có phải nộp tiền thuế sử dụng đất phi nông nghiệp hay không?
Trả lời
Nhà chung cư là nhà có từ 2 tầng trở lên, có nhiều căn hộ, có lối đi, cầu thang chung, có phần sở hữu riêng, phần sở hữu chung và hệ thống công trình hạ tầng sử dụng chung cho các hộ gia đình, cá nhân, tổ chức, bao gồm nhà chung cư được xây dựng với mục đích để ở và nhà chung cư được xây dựng có mục đích sử dụng hỗn hợp để ở và kinh doanh.
Căn cứ vào mục đích sử dụng, theo điểm a Điều 2 Luật Đất đai năm 2013, một trong những loại đất được phân loại vào nhóm đất phi nông nghiệp là “đất ở gồm đất ở tại nông thôn, đất ở tại đô thị”.
Điều 2 Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp năm 2010 quy định về đối tượng chịu thuế như sau:
“1. Đất ở tại nông thôn, đất ở tại đô thị.
2. Đất sản xuất, kinh doanh phi nông nghiệp bao gồm: đất xây dựng khu công nghiệp; đất làm mặt bằng xây dựng cơ sở sản xuất, kinh doanh; đất khai thác, chế biến khoáng sản; đất sản xuất vật liệu xây dựng, làm đồ gốm.
3. Đất phi nông nghiệp quy định tại Điều 3 của Luật này sử dụng vào mục đích kinh doanh”.
Như vậy, đất xây dựng chung cư để ở là đất phi nông nghiệp và thuộc đối tượng chịu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp.
Người nộp thuế là tổ chức, hộ gia đình, cá nhân có quyền sử dụng đất thuộc đối tượng chịu thuế nêu trên.
Theo điểm 3.7 khoản 3 Điều 3 Thông tư số 153/2011/TT-BTC ngày 11/11/2011 của Bộ trưởng Bộ Tài chính, “trường hợp được nhà nước giao đất, cho thuê đất để thực hiện dự án xây nhà ở để bán, cho thuê thì người nộp thuế là người được nhà nước giao đất, cho thuê đất. Trường hợp chuyển nhượng quyền sử dụng đất cho các tổ chức, cá nhân khác thì người nộp thuế là người nhận chuyển nhượng”.
Ngày 23/10/2012, Bộ Tài chính đã có công văn số 14452/BTC-TCT về việc thực hiện chính sách thuế sử dụng đất phi nông nghiệp để hướng dẫn rõ nội dung này như sau:
“+ Đối với các căn hộ mà chủ đầu tư dự án đã chuyển nhượng cho tổ chức, cá nhân thì người nhận chuyển nhượng là người nộp thuế. Trường hợp người nhận chuyển nhượng không sử dụng mà cho tổ chức, cá nhân khác thuê theo hợp đồng thì người nộp thuế được xác định theo thỏa thuận trong hợp đồng; Nếu trong hợp đồng không có thỏa thuận thì người nhận chuyển nhượng là người nộp thuế.
+ Đối với các căn hộ mà chủ đầu tư chưa chuyển nhượng cho tổ chức, cá nhân khác thì chủ đầu tư là người nộp thuế; Trường hợp chủ đầu tư cho các tổ chức, cá nhân khác thuê theo hợp đồng thì người nộp thuế được xác định theo thỏa thuận trong hợp đồng; Nếu trong hợp đồng không có thỏa thuận thì chủ đầu tư là người nộp thuế”.
Tóm lại, trước khi chuyển nhượng căn hộ, chủ đầu tư dự án xây dựng nhà ở để bán là người nộp thuế. Với tư cách chủ căn hộ nhận chuyển nhượng từ chủ đầu tư, bạn có nghĩa vụ nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp kể từ thời điểm nhận chuyển nhượng.
Thời hạn nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp được quy định tại khoản 1 Điều 18 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ như sau:
“a) Thời hạn nộp thuế lần đầu: Chậm nhất là 30 ngày, kể từ ngày ban hành thông báo nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp của cơ quan thuế.
Từ năm thứ hai trở đi, người nộp thuế nộp tiền thuế sử dụng đất phi nông nghiệp một lần trong năm chậm nhất là ngày 31 tháng 10.
b) Thời hạn nộp tiền thuế chênh lệch theo xác định của người nộp thuế tại Tờ khai tổng hợp chậm nhất là ngày 31 tháng 3 năm dương lịch tiếp theo năm tính thuế.
c) Thời hạn nộp thuế đối với hồ sơ khai điều chỉnh chậm nhất là 30 ngày, kể từ ngày ban hành thông báo nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp”.
Thời hạn nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp được thiết lập nhằm đảm bảo tính kịp thời và đúng hạn trong việc thu nộp thuế.
Thu Hường
Vũ Thị Thanh Tú
