Trả lương qua ví điện tử có được trừ khi tính thuế?

Khi doanh nghiệp trả lương qua ví điện tử cho người lao động, một câu hỏi thường gặp là khoản chi này có được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp hay không. Theo quy định pháp luật về thuế áp dụng tại thời điểm năm 2019, khoản chi trả lương qua ví điện tử vẫn được tính vào chi phí được trừ nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện chung về chi phí được trừ.

Cơ sở pháp lý về trả lương qua ví điện tử

Điều kiện để khoản chi được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp được quy định tại Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính (hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP về thuế thu nhập doanh nghiệp). Theo đó, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện:

• Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;
• Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật;
• Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Về bản chất, chi phí tiền lương, tiền công và các khoản phụ cấp phải trả cho người lao động là khoản chi phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất, kinh doanh. Đây là loại chi phí được trừ theo nguyên tắc nêu tại khung pháp lý về thuế thu nhập doanh nghiệp (Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp và các văn bản hướng dẫn). Xem thêm tại Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12.

Trả lương qua ví điện tử có được tính chi phí được trừ?

Việc thanh toán lương qua ví điện tử là một hình thức thanh toán không dùng tiền mặt. Do đó, nếu doanh nghiệp thực hiện trả lương qua ví điện tử và đáp ứng các điều kiện tại Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC, khoản chi này được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp.

Doanh nghiệp cần lưu ý các yếu tố sau để khoản chi được chấp nhận:

• Hồ sơ chứng từ đầy đủ: hợp đồng lao động, quy chế tiền lương, bảng lương, bảng thanh toán tiền lương có ký nhận hoặc xác nhận của người lao động.
• Chứng từ thanh toán: sao kê/biên lai giao dịch qua ví điện tử thể hiện rõ khoản tiền lương đã được chi trả cho từng người lao động.
• Tính khớp đúng: số tiền chi trả khớp với bảng lương đã hạch toán, phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.

Khi đầy đủ các điều kiện trên, hình thức trả lương qua ví điện tử không làm thay đổi bản chất chi phí tiền lương và vẫn được ghi nhận là chi phí được trừ.

Lưu ý khi hạch toán chi phí tiền lương

Doanh nghiệp cần hạch toán chi phí tiền lương đúng kỳ và đúng đối tượng để tránh bị loại chi phí khi quyết toán thuế. Phần tiền lương đã hạch toán nhưng đến thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thực tế chưa chi (trừ trường hợp có trích lập quỹ dự phòng) thì không được tính vào chi phí được trừ của kỳ đó. Tham khảo thêm cách hạch toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp để xác định nghĩa vụ thuế chính xác.

Xem thêm các chủ đề khác

• Các loại ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp
• Xác định kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp