Trong quá trình thực hiện nghĩa vụ với ngân sách Nhà nước, bên cạnh việc kê khai và nộp thuế, pháp luật thuế Việt Nam cũng quy định các trường hợp người nộp thuế được xem xét giảm số thuế phải nộp khi gặp phải những biến cố bất khả kháng. Việc nắm rõ các điều kiện và thủ tục là cần thiết để bảo vệ quyền lợi hợp pháp của cá nhân.
Quy định về việc giảm thuế thu nhập cá nhân
Điều kiện được xét giảm thuế thu nhập cá nhân
Căn cứ theo quy định tại Điều 4 Thông tư số 111/2013/TT-BTC, người nộp thuế sẽ được cơ quan thuế xem xét giảm thuế thu nhập cá nhân khi gặp phải các khó khăn phát sinh từ các nguyên nhân sau:
- Thiên tai.
- Tai nạn.
- Bệnh hiểm nghèo gây ảnh hưởng trực tiếp đến khả năng thực hiện nghĩa vụ nộp thuế.
Cách xác định số thuế được giảm
Việc xét giảm thuế được thực hiện theo từng năm tính thuế cụ thể. Nếu người nộp thuế gặp khó khăn do các nguyên nhân nêu trên trong năm tính thuế nào thì sẽ được xét giảm số thuế phải nộp của chính năm đó. Cụ thể như sau:
1. Căn cứ xác định số thuế phải nộp:
Số thuế làm căn cứ để xét giảm là tổng số thuế thu nhập cá nhân mà người nộp thuế có trách nhiệm nộp trong năm tính thuế, bao gồm:
- Thuế đã nộp hoặc đã khấu trừ đối với các loại thu nhập từ: đầu tư vốn, chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng bất động sản, trúng thưởng, bản quyền, nhượng quyền thương mại, thừa kế và quà tặng.
- Thuế phải nộp đối với thu nhập từ hoạt động kinh doanh và thu nhập từ tiền lương, tiền công.
2. Căn cứ xác định mức độ thiệt hại:
Mức độ thiệt hại được tính bằng tổng chi phí thực tế đã bỏ ra để khắc phục hậu quả, sau khi đã trừ đi các khoản bồi thường nhận được từ tổక bảo hiểm hoặc từ bên thứ ba (nếu có).
3. Nguyên tắc xác định số thuế giảm:
- Nếu số thuế phải nộp trong năm tính thuế lớn hơn mức độ thiệt hại thực tế: Số thuế được giảm sẽ bằng đúng mức độ thiệt hại.
- Nếu số thuế phải nộp trong năm tính thuế nhỏ hơn mức độ thiệt hại: Số thuế được giảm sẽ bằng đúng số thuế phải nộp của năm đó.
Hồ sơ và thủ tục xét giảm thuế thu nhập cá nhân
Căn cứ theo điểm b khoản 1 Điều 46 Thông tư số 156/2013/TT-BTC, tùy vào từng trường hợp cụ thể mà người nộp thuế cần chuẩn bị các thành phần hồ sơ khác nhau.
Trường hợp gặp khó khăn do thiên tai, hỏa hoạn
Người nộp thuế cần cung cấp các giấy tờ sau:
- Văn bản đề nghị giảm thuế theo mẫu số 18/MGT-TNCN, có xác nhận của chính quyền địa phương cấp xã nơi xảy ra sự việc.
- Biên bản xác định mức độ và giá trị thiệt hại tài sản do cơ quan có thẩm quyền lập (cơ quan tài chính hoặc cơ quan giám định) và có xác nhận của chính quyền địa phương theo mẫu số 02/MGTH. Đối với thiệt hại về hàng hóa, dịch vụ, cần có chứng thư giám định hợp lệ.
- Các chứng từ chứng minh việc bồi thường từ bảo hiểm hoặc thỏa thuận bồi thường từ bên gây hỏa hoạn (nếu có).
- Các chứng từ chi phí liên quan trực tiếp đến việc khắc phục hậu quả thiên tai, hỏa hoạn.
- Tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân (đối với đối tượng thuộc diện phải quyết toán).
Trường hợp gặp khó khăn do bị tai nạn
Hồ sơ bao gồm:
- Văn bản đề nghị giảm thuế theo mẫu số 18/MGT-TNCN.
- Văn bản hoặc biên bản xác nhận về vụ tai nạn có sự xác nhận của cơ quan Công an hoặc biên bản xác nhận mức độ thương tật từ cơ quan y tế.
- Các giấy tờ chứng minh việc bồi thường từ bảo hiểm hoặc thỏa thuận bồi thường từ người gây tai nạn (nếu có).
- Chứng từ chi phí trực tiếp để khắc phục hậu quả của vụ tai nạn.
- Tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân (nếu thuộc đối tượng phải quyết toán).
Trường hợp mắc bệnh hiểm nghèo
Hồ sơ bao gồm:
- Văn bản đề nghị giảm thuế theo mẫu số 18/MGT-TNCN.
- Bản sao hồ sơ bệnh án hoặc sổ khám bệnh.
- Các chứng từ, hóa đơn chứng minh chi phí khám chữa bệnh do cơ quan y tế cấp hoặc hóa đơn mua thuốc kèm đơn thuốc của bác sĩ.
- Tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân (nếu thuộc đối tượng phải quyết toán).
Quy trình thực hiện
Sau khi đã chuẩn bị đầy đủ hồ sơ theo đúng quy định, người nộp thuế thực hiện các bước sau:
- Nộp hồ sơ: Nộp bộ hồ sơ nêu trên tại cơ quan thuế nơi cá nhân cư trú.
- Giải quyết: Cơ quan thuế có trách nhiệm tiếp nhận, trực tiếp kiểm tra tính hợp lệ của hồ sơ và ra quyết định về việc miễn/giảm thuế theo quy định của pháp luật.
Việc hiểu rõ các quy định về thuế thu nhập và các chính sách hỗ trợ sẽ giúp cá nhân chủ động hơn trong việc thực hiện nghĩa vụ tài chính cũng như bảo vệ quyền lợi khi gặp rủi ro không mong muốn.
Xem thêm các chủ đề khác
