Máy móc xây dựng, máy ủi, tàu… của nhà thầu Nhật Bản tạm nhập khẩu- tái xuất để thực hiện dự án vay ODA tại Việt Nam không thuộc đối
Máy móc, thiết bị, phương tiện như máy ủi, tàu công trình… do nhà thầu nước ngoài (cụ thể trong vụ việc là nhà thầu Nhật Bản) tạm nhập khẩu rồi tái xuất để thực hiện dự án sử dụng vốn vay ODA tại Việt Nam là vấn đề được nhiều doanh nghiệp quan tâm. Vậy chính sách thuế hàng tạm nhập tái xuất trong trường hợp này được áp dụng ra sao? Đây là nội dung Bộ Tài chính đã giải đáp với Đại sứ quán Nhật Bản, dựa trên khung pháp luật có hiệu lực tại thời điểm năm 2019.
Theo điểm a khoản 9 Điều 16 Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu số 107/2016/QH13, hàng hóa được miễn thuế nhập khẩu gồm máy móc, thiết bị, dụng cụ nghề nghiệp tạm nhập, tái xuất để phục vụ công việc trong một thời hạn nhất định hoặc phục vụ gia công cho thương nhân nước ngoài. Tuy nhiên, quy định này loại trừ trường hợp máy móc, thiết bị, dụng cụ, phương tiện vận chuyển được phép tạm nhập, tái xuất để thực hiện các dự án đầu tư, thi công xây dựng, lắp đặt công trình, phục vụ sản xuất.
Do đó, máy móc xây dựng, máy ủi, tàu… của nhà thầu tạm nhập khẩu để thực hiện dự án vay ODA không thuộc đối tượng miễn thuế nhập khẩu. Doanh nghiệp phải nộp thuế nhập khẩu khi tạm nhập khẩu.
Điểm đ khoản 1 Điều 19 Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu 2016 quy định: người nộp thuế đã nộp thuế đối với máy móc, thiết bị, dụng cụ, phương tiện vận chuyển được phép tạm nhập, tái xuất (trừ trường hợp đi thuê) để thực hiện dự án đầu tư, thi công xây dựng, lắp đặt công trình, phục vụ sản xuất, khi tái xuất ra nước ngoài hoặc xuất vào khu phi thuế quan thì được hoàn thuế.
Về điều kiện áp dụng thuế suất ưu đãi đặc biệt theo Hiệp định Đối tác Toàn diện và Tiến bộ xuyên Thái Bình Dương (CPTPP), nếu nhà thầu tạm nhập khẩu hàng hóa đáp ứng quy định về xuất xứ hàng hóa và các điều kiện khác theo Hiệp định CPTPP thì được áp dụng thuế suất ưu đãi đặc biệt. Khi tái xuất khẩu, doanh nghiệp được hoàn lại khoản thuế nhập khẩu tương ứng với trị giá sử dụng còn lại của hàng hóa. Việc triển khai Hiệp định CPTPP tại Việt Nam được cụ thể hóa qua Quyết định 121/QĐ-TTg năm 2019 về Kế hoạch thực hiện Hiệp định CPTPP.
Về thuế giá trị gia tăng (GTGT), theo các quy định hiện hành tại thời điểm đó, máy móc, vật tư tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.
Về thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB), căn cứ Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt số 27/2008/QH12:
Như vậy, hàng hóa là máy móc, thiết bị tạm nhập – tái xuất để thực hiện dự án đầu tư, thi công xây dựng (bao gồm dự án vay ODA) phải nộp thuế nhập khẩu khi tạm nhập và được hoàn thuế tương ứng trị giá sử dụng còn lại khi tái xuất. Doanh nghiệp cần lưu ý quy định về xuất xứ để hưởng ưu đãi theo CPTPP và xác định đúng nghĩa vụ thuế TTĐB theo từng loại hàng hóa.
