02 cách nộp thuế thu nhập cá nhân mới nhất

Trong hoạt động quản lý thuế, việc xác định đúng phương thức và thời hạn quyết toán thuế là trách nhiệm quan trọng của cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công. Theo quy định pháp luật tại thời điểm năm 2021, người nộp thuế có thể thực hiện nghĩa vụ thông qua hai hình thức chính: ủy quyền cho tổ chức chi trả thu nhập hoặc tự trực tiếp quyết toán với cơ quan thuế.

1. Hình thức ủy quyền quyết toán thuế thu nhập cá nhân

Ủy quyền quyết toán thuế là trường hợp cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công thực hiện chuyển giao trách nhiệm kê khai và quyết toán thuế cho tổ chức, cá tương trả thu nhập (doanh nghiệp, đơn vị sử dụng lao động).

Thời hạn quyết toán thuế theo ủy quyền

Căn cứ điểm a khoản 2 Điều 44 Luật Quản lý thuế 2019, thời hạn thực hiện hồ sơ quyết toán thuế năm được quy định chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính. Như vậy, đối với kỳ tính thuế năm 2020, các tổ chức trả thu nhập phải hoàn thành việc quyết toán thuế TNCN cho người lao động chậm nhất vào ngày 31/03/2021.

Các trường hợp được phép ủy quyền quyết toán

Căn cứ Điều 21 Thông tư số 92/2015/TT-BTC, cá nhân cư trú có thể ủy quyền cho tổ chức trả thu nhập quyết toán thay trong các trường hợp sau:

• Cá nhân chỉ có duy nhất thu nhập từ tiền lương, tiền công tại một tổ chức và đang thực tế làm việc tại đó vào thời điểm ủy quyền (không phân biệt thời gian làm việc đủ 12 tháng hay không).
• Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công tại một tổ chức và có thêm thu nhập vãng lai ở các nơi khác nhưng mức bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng; đồng thời phần thu nhập vãng lai này đã được đơn vị trả thu nhập khấu trừ thuế 10% và cá nhân không có yêu cầu quyết toán đối với phần thu nhập này.
• Người lao động được điều chuyển từ tổ chức cũ sang tổ chức mới trong các trường hợp chia, tách, hợp nhất, sáp nhập hoặc chuyển đổi doanh nghiệp (với điều kiện tổ chức mới thực hiện thu lại chứng từ khấu trừ thuế của tổ chức cũ để làm căn cứ quyết toán).

Các trường hợp không được ủy quyền

Người lao động sẽ không được phép ủy quyền nếu thuộc một trong các tình huống sau:

• Đã được doanh nghiệp cấp chứng từ khấu trừ thuế TNCN (trừ khi doanh nghiệp đã thực hiện thu hồi hoặc hủy chứng từ đó).
• Tại thời điểm ủy quyết toán, cá nhân không còn làm việc tại tổ chức trả thu nhập.
• Có thu nhập vãng lai chưa được khấu trừ thuế đầy đủ hoặc chưa được khấu trừ thuế.
• Có thu nhập từ tiền lương, tiền công tại nhiều doanh nghiệp khác nhau.
• Chưa thực hiện đăng ký mã số thuế cá nhân.
• Cá nhân thuộc diện xét giảm thuế do thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn hoặc bệnh hiểm nghèo (trường hợp này phải tự khai quyết toán theo hướng dẫn tại khoản 1 Điều 46 Thông tư 156/2013/TT-BTC).

Thủ tục ủy quyền

Người lao động cần chuẩn bị hồ sơ gồm: Mẫu ủy quyền theo Mẫu số 02/UQ-QTT-TNCN và bản chụp các hóa đơn, chứng từ đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học (nếu có) để nộp cho nơi trả thu nhập.

2. Hình thức tự trực tiếp quyết toán thuế

Trường hợp cá nhân không thuộc diện được ủy quyền hoặc chủ động muốn tự thực hiện nghĩa vụ thuế, cá nhân phải trực tiếp kê khai với cơ quan thuế.

Thời hạn tự quyết toán thuế

Căn cứ điểm b khoản 2 Điều 44 Luật Quản lý thuế 2019, thời hạn nộp hồ sơ khai thuế và nộp thuế đối với cá nhân trực tiếp quyết toán là chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 4 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch. Đối với kỳ tính thuế năm 2020, thời hạn này là ngày 30/04/2021.

Các trường hợp phải tự quyết toán

Theo quy định tại khoản 3 Điều 21 Thông tư 92/2015/TT-BTC, cá nhân có trách nhiệm trực tiếp khai quyết toán với cơ quan thuế nếu phát sinh số thuế phải nộp thêm hoặc có số thuế nộp thừa đề nghị được hoàn hoặc bù trừ vào kỳ sau. Tuy nhiên, sẽ không phải quyết toán trong các trường hợp:

• Số thuế phải nộp thêm nhỏ hơn số thuế đã tạm nộp và cá nhân không có nhu cầu hoàn thuế/bù trừ.
• Có thu nhập vãng lai tại các nơi khác nhưng mức bình quân tháng không quá 10 triệu đồng và đã được khấu trừ 10% tại nguồn (nếu không yêu cầu quyết toán).
• Cá nhân được người sử dụng lao động mua bảo hiểm nhân thọ hoặc bảo hiểm không bắt buộc có tích lũy phí bảo hiểm mà doanh nghiệp đã khấu trừ thuế 10% tương ứng với phần trách nhiệm của người sử dụng lao động.

Hồ sơ và nơi nộp hồ sơ tự quyết toán

Về hồ sơ: Cá nhân cần chuẩn bị Tờ khai quyết toán thuế mẫu số 02/QTT-TNCN; Phụ lục mẫu số 02-1/BK-QTT-TNCN (nếu có đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc); Bản chụp chứng từ khấu trừ thuế, chứng từ nộp thuế tại nước ngoài (nếu có) và các hóa đơn đóng góp từ thiện, nhân đạo.

Về nơi nộp hồ sơ:

• Đối với cá nhân có thu nhập từ một nơi: Nộp tại Cục Thuế nơi cá nhân đã nộp hồ sơ khai thuế trong năm.
• Đối với cá nhân có thu nhập từ hai nơi trở lên: Nếu đã tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân tại tổ chức nào thì nộp hồ sơ quyết toán tại cơ quan thuế quản lý tổ chức đó. Nếu thay đổi nơi làm việc và tổ chức cuối cùng có tính giảm trừ gia cảnh thì nộp tại cơ quan thuế quản lý tổ chức cuối cùng. Nếu chưa tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân ở bất kỳ đâu, cá nhân nộp hồ sơ tại Chi cục Thuế nơi cư trú (thường trú hoặc tạm trú).